Как учитывать недостачу при экспорте в страну ЕАЭС?

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: Мы приняли претензию. События произошли в одном месяце. Ставка 0% еще не была подтверждена. Нужно ли составлять корректировочный счет-фактуру?

  Первичный счет-актуру Вы выдавали? Стало быть, после претензии должны выставить корректировочный счет-фактуру.
  
  Но следует иметь в виду, что у Вас должны быть на руках документы либо о вовзрате товара обратно в Россию, либо об утилизации товара на месте.
  
  

  Цитата: Как продавцу отразить эти операции в книгах продаж и покупок? Первоначальный счет-фактуру на полную сумму регистрировать в книге продаж и корректировочный на сумму уменьшения в книге покупок или сразу на меньшую сумму в книге продаж?

  Отражать надо на дату сбора всех подтверждающих документов.
  У Вас есть два варианта отображения:
  1) отражаете первоначальный счет-фактуру в книге продаж и корректировочный в книге покупок;
  2) отражаете первичный счет-фактуру в книге продаж но на сумму с учетом возврата, т.е. меньше, чем в самом счете-фактуре. Корректировочный нигде не отражаете, но храните его на случай проверки.
  
  Я считаю, что более логичен второй вариант.
  Но выбор за Вами.
  
  Что касается ответа Минфина, я Ваши чувства очень понимаю.
  Однажды, будучи директором аудиторской фирмы, я собрал вопросы клиентов и отправил их в Минфин. Тогда - только письмом. Вскоре пришёл ответ. Короткий. По смыслу: "мы не консультируем коммерческие предприятия, которые сами дают консультации".
  С тех пор я никогда не пишу запросы в Минфин, а всегда советую всем писать самим и от себя.
  Но вижу, что и в этом случае не всегда можно получить ответ.
  Есть ещё вариант написать вопрос на сайте ФНС. В адрес регионального управления или центрального аппарата. Их ответ тоже официальный.
  Может быть они ответят.
  Если получите ответ, поделитесь с нами.
  
  Успехов!
• Александр Погребс, добрый день!
  

  Цитата: Первичный счет-актуру Вы выдавали? Стало быть, после претензии должны выставить корректировочный счет-фактуру.

  Выдала, конечно. Корректировочный выставила. 

  Цитата: Но следует иметь в виду, что у Вас должны быть на руках документы либо о вовзрате товара обратно в Россию, либо об утилизации товара на месте.

  Возврата не было, т.к. это недостача из-за "среднего веса".  Сейчас это модно у некоторых производителей.  И в договоре они пишут оговорку: претензии не принимаем.

  Цитата: У Вас есть два варианта отображения:1) отражаете первоначальный счет-фактуру в книге продаж и корректировочный в книге покупок;2) отражаете первичный счет-фактуру в книге продаж но на сумму с учетом возврата, т.е. меньше, чем в самом счете-фактуре. Корректировочный нигде не отражаете, но храните его на случай проверки.

  В том-то и дело, что я никак не определюсь с выбором варианта. 
  
  Налоговая база определяется на последний день квартала, когда собран полный пакет документов. Полный пакет документов собран на сумму, меньшую суммы первоначального счета-фактуры, следовательно, я не могу отразить ее на полную сумму в книге продаж. При этом в постановлении 1137 ничего не сказано про отражение в книге продаж неполных сумм по счету-фактуре. 
  И, если выбирать 2-й вариант, то приходится очень много регистров по НДС изменять в 1С вручную. 
  Но склоняюсь я тоже к варианту 2.
  
  Привожу ответ Гаранта (они за первый вариант).
  Ваш вопрос: 
  Нужно ли составлять корректировочный счет-фактуру при недостаче по экспортной поставке в страну ЕАЭС?
  Как отражается эта операция в книгах продаж и покупок?
  Ответ экспертов ГАРАНТа:
  По Вашему вопросу экспертом службы Правового консалтинга Вам были предоставлены устные разъяснения:
  Налоговая база по НДС при реализации товаров на экспорт определяется на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0% (п. 9 ст. 167 НК РФ). Соответственно, сумма НДС в таком случае исчисляется по налоговой ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
  Организация не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров, обязана выставить счет-фактуру ( п. 1, п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). Продажа товаров на экспорт исключением не является. Нормы НК РФ не устанавливают особенности выставления счетов-фактур для экспортеров, это значит, что они выставляются в общем порядке не позднее пяти календарных дней со дня составления первого по времени первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика (товарной накладной, транспортной накладной и т.д.).
  Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2, утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, далее соответственно - Правила ведения книги продаж, Постановление N 1137).
  Поэтому счет-фактура с НДС по ставке 0%, выставленный по экспортной операции, регистрируется в книге продаж в момент определения налоговой базы, то есть в том налоговом периоде, в котором собран пакет документов, подтверждающих экспорт, а не в периоде выставления счета-фактуры, так как именно в этом периоде возникает налоговое обязательство (п. 9 ст. 167 НК РФ, абзац второй п. 3 Правил ведения книги продаж, письма Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-13/1/25625, от 29.09.2015 N 03-07-14/55546).
  При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ (абзац третий п. 3 ст. 168 НК РФ). Такими документами являются договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Из п. 10 ст. 172 НК РФ следует, что право на налоговый вычет возникает в периоде получения согласия (факта уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, подтверждаемого договором, соглашением, иным первичным документом, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
  Налоговый Кодекс РФ не освобождает экспортера от обязанности по выставлению корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости проданных на экспорт товаров. Поэтому после изменения цены товара необходимо выставить покупателю корректировочный счет-фактуру в течение пяти дней с оформления документов об изменении цены товара, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ (п. 3 ст. 168 НК РФ).
  В графе 5 в строке Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры указывается разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без НДС после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема), а в графе 9 в строке Г (уменьшение) - разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом НДС, после изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) (пп.пп. "к", "ч" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).
  Поскольку при применении ставки НДС 0% сумма НДС равна нулю, показатели графы 5 в строке Г и графы 9 в строке Г (уменьшение стоимости отгруженных товаров) корректировочного счета-фактуры будут равны.
  Поскольку произошло уменьшение стоимости товаров, что в общем случае приводит к уменьшению начисленного НДС, то с учетом нормы абзаца первого п. 13 ст. 171 НК РФ и на основании п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок), корректировочный счет-фактура с НДС по ставке 0% регистрируется в книге покупок.
  Отметим, что Правилами ведения книги продаж не предусмотрено отражение продавцом в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (в том числе в случае уменьшения стоимости отгруженных на экспорт товаров).
  Таким образом, при изменении цены товара в сторону уменьшения организации следует выставить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок.
  Обращаем внимание, что данный ответ выражает мнение экспертов, которое может отличаться от мнения других специалистов, а также позиции контролирующих органов.
  
  PS: в ИФНС официальный запрос подавала. Ответ такой же, как и от Минфина
• Цитата: Привожу ответ Гаранта (они за первый вариант).

  Простите, комментировать не буду.
  И, даже, внимательно читать...
  Вы о нём упомянули, но не опубликовали.
  Публиковать его сейчас не совсем этично, на мой взгляд.
  
  

  Цитата: PS: в ИФНС официальный запрос подавала. Ответ такой же, как и от Минфина

  А ИФНС писать бесполезно. Я Вам давал совсем иной совет:
  

  Цитата: В адрес регионального управления или центрального аппарата.

  Успехов!
• Цитата: Публиковать его сейчас не совсем этично, на мой взгляд.

  Как раз наоборот, по-моему, этично. Специалисты "Главбух" (их рекомендация находится в открытом доступе в Интернет), Вы и я - за второй способ. Поэтому для выбора следующих читателей я посчитала нужным опубликовать и вторую позицию.
  Спасибо за ответ!
• Цитата: Как раз наоборот, по-моему, этично.

  В следующий раз озвучивайте сразу или не озвучивайте совсем.
  
  Успехов!